Cum sunt impozitate IMM-urile în România în 2026?

Anul acesta, atenția se mută de la simpla conformare administrativă către optimizarea inteligentă a resurselor. Cu un prag de încadrare la regimul de microîntreprindere recalibrat la 100.000 de euro și o cotă de impozitare de 1% pe venit, provocarea principală pentru fondatori nu mai este doar monitorizarea cifrei de afaceri, ci modul în care gestionează pragul de profitabilitate în raport cu noile costuri operaționale și fiscale.

Deși regulile jocului s-au schimbat, oportunitățile de creștere rămân la fel de solide pentru cei care privesc dincolo de cifrele brute. Cum poți transforma însă presiunea fiscală într-un avantaj competitiv real și ce strategii poți adopta pentru a menține un echilibru perfect între taxele datorate statului și motivarea echipei care îți susține business-ul?

Pluxee este partenerul care înțelege că sănătatea financiară a unui IMM pornește întotdeauna de la oameni și de la modul în care alegi să îi răsplătești. Astfel, atunci când fiecare procent contează, ecosistemul de beneficii extrasalariale devine puntea de legătură esențială între eficiența fiscală și retenția talentelor, oferind antreprenorilor pârghiile necesare pentru a naviga cu încredere prin noul regim de impozitare pentru IMM-uri al anului 2026.

Regimul Micro 2026: Cota unică de 1% și recalibrarea plafonului la 100.000 euro

Începând cu 1 ianuarie 2026, peisajul fiscal pentru micile afaceri din România trece printr-o etapă de simplificare structurală, dar și de selecție riguroasă. Modificările introduse prin OUG nr. 89/2025 elimină fragmentarea cotelor de impozitare și impun noi standarde de raportare pentru entitățile care doresc să păstreze regimul de impozitare pe venit.

Revenirea la cota unică de 1%

Cea mai vizibilă schimbare a anului 2026 este instaurarea unei cote unice de impozitare de 1%. Aceasta înlocuiește sistemul dual utilizat în 2025, care diferenția firmele în funcție de pragul de 60.000 euro sau de natura codului CAEN. Astfel, începând cu exercițiu fiscal 2026, dispar cotele de 3%, oferind un regim uniform tuturor microîntreprinderilor care se încadrează sub plafonul legal.

Cota de 1% se aplică veniturilor impozabile indiferent de activitatea desfășurată, cu condiția obligatorie ca firma să aibă cel puțin un angajat cu normă întreagă. Uniformizarea urmărește să asigure o mai mare predictibilitate fiscală și să elimine barierele administrative apărute anterior în cazul firmelor cu activități multiple.

Noul plafon de 100.000 euro și regulile de calcul

Accesul la acest regim de impozitare este acum condiționat de un plafon de venituri redus la 100.000 euro. Determinarea încadrării în acest prag se face prin cumularea tuturor veniturilor realizate de la începutul anului fiscal. Este esențial de reținut că verificarea acestui plafon include și veniturile realizate de întreprinderile legate, conform noilor rigori legislative.

Pentru o precizie matematică, calculul echivalentului în euro se realizează utilizând cursul de schimb valutar comunicat de Banca Națională a României pentru închiderea exercițiului financiar precedent. Această metodă oferă antreprenorilor o cifră fixă de referință încă de la începutul anului, eliminând incertitudinea cauzată de fluctuațiile valutare din cursul anului curent.

Alinierea bazei impozabile cu plafonul de încadrare

O noutate tehnică majoră adusă de OUG nr. 89/2025 este alinierea bazei impozabile cu elementele luate în calcul pentru verificarea plafonului. Până la această modificare, existau diferențe de interpretare între ce constituia venitul taxat și ce constituia venitul relevant pentru pragul de ieșire din regim.

În 2026, legislația clarifică faptul că elementele bazei impozabile, așa cum sunt definite la Articolul 53 din Codul Fiscal, sunt identice cu elementele folosite pentru monitorizarea pragului de 100.000 euro. Sincronizarea este menită să elimine confuziile contabile și riscul ca o microîntreprindere să treacă involuntar la impozit pe profit din cauza unor tratamente fiscale divergente între masa impozabilă și plafon.

Criterii de eligibilitate și menținerea regimului de impozitare: Incidența OUG nr. 8/2026

Modificările aduse prin OUG nr. 8/2026 asupra Titlului III din Codul fiscal vizează securizarea bazei impozabile și clarificarea condițiilor de menținere a statutului de microîntreprindere. Legiuitorul instituie reguli stricte privind continuitatea raporturilor de muncă și modalitatea de agregare a veniturilor pentru entitățile aflate în raporturi de control.

Regimul derogatoriu pentru salariați și excepții de la continuitate

În conformitate cu noile prevederi ale Art. 48, condiția deținerii a cel puțin unui salariat cu norma intreaga sau mai mulți angajați ale căror fracțiuni de normă cumulează o normă întreagă. Alternativ, este acceptat un director/administrator cu contract de mandat, dacă remunerația lui netă atinge cel puțin nivelul salariului minim brut, este supusă unor rigori de calcul temporal specifice, menite să prevină migrarea nejustificată către impozitul pe profit:

• Entități nou-înființate: Persoana juridică poate opta pentru acest regim dacă încheie un contract individual de muncă în termen de 90 de zile inclusiv de la data înregistrării în registrul comerțului. Neîndeplinirea acestui criteriu atrage calitatea de plătitor de impozit pe profit începând cu trimestrul următor expirării perioadei de 90 de zile.
• Concediul pentru incapacitate temporară de muncă: Prin excepție de la regulile generale, condiția privind salariatul se consideră îndeplinită dacă acesta se află în concediu medical, cu condiția ca durata cumulată a acestuia să nu depășească 30 de zile pe parcursul întregului an fiscal.
• Suspendarea raportului de muncă: În situația suspendării contractului, criteriul de eligibilitate rămâne valid doar dacă perioada de suspendare este mai mică de 30 de zile și se înregistrează pentru prima dată în anul fiscal respectiv.
• Încetarea contractului: Pentru microîntreprinderile cu un singur salariat, încetarea raportului de muncă trebuie urmată de angajarea unui nou salariat (cu contract pe durată nedeterminată sau determinată de minimum 12 luni) în termen de 30 de zile, pentru a evita trecerea la impozitul pe profit.

Verificarea plafonului de 100.000 euro și tratamentul „întreprinderilor legate”

Procedura de verificare a limitei veniturilor realizate, prevăzută la Art. 47 alin., impune o analiză consolidată a cifrei de afaceri. Determinarea încadrării în plafonul de 100.000 euro se efectuează luând în calcul veniturile persoanei juridice române cumulate cu cele ale întreprinderilor legate:

În 2026, regulile fiscale urmăresc o mai bună corelare între elementele care intră în baza impozabilă a microîntreprinderii și cele relevante pentru verificarea plafonului de 100.000 de euro. Această abordare reduce diferențele de interpretare și facilitează monitorizarea încadrării în regimul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor. 

Pentru determinarea plafonului de 100.000 de euro trebuie analizată situația societății împreună cu cea a întreprinderilor legate, în condițiile prevăzute de Codul fiscal.

Relația de legătură poate fi determinată, între altele, pe baza deținerii directe sau indirecte a participațiilor ori a drepturilor de vot, precum și a existenței unor relații de control, potrivit criteriilor fiscale aplicabile.

În cazul în care plafonul este depășit în condițiile prevăzute de lege, societatea care nu mai îndeplinește condițiile pentru aplicarea regimului micro trebuie să aplice regulile privind trecerea la impozitul pe profit, începând cu trimestrul în care condiția legală nu mai este îndeplinită.

Tratamentul fiscal al transferului de active corporale

Art. 54 alin. (1) introduce o regulă de calcul anti-optimizare în cazul înstrăinării activelor de valoare mare. La calculul cifrei de afaceri pentru verificarea plafonului se adaugă veniturile din transferul mijloacelor fixe și al terenurilor în următoarele condiții:

• Dacă microîntreprinderea transferă, în cursul anului fiscal, mai mult de un activ din aceeași subgrupă (conform Catalogului privind clasificarea mijloacelor fixe);
• Dacă se efectuează transferul a mai mult de un teren pe parcursul aceluiași exercițiu fiscal.

Prin urmare, anumite tranzacții cu active corporale trebuie analizate și din perspectiva impactului asupra plafonului de 100.000 de euro, deoarece veniturile rezultate în situațiile prevăzute de legislația fiscală pot influența încadrarea societății în regimul microîntreprinderilor. 

Bonificații și praguri de lichiditate pentru IMM-urile impozitate în România: Mecanismele de conformare în 2026

În vederea susținerii capitalului de lucru al IMM-urilor, reglementările actuale vizează două direcții majore: acordarea de facilități pentru contribuabilii „buni-platnici” și extinderea accesului la sistemul TVA la încasare prin majorarea plafonului de eligibilitate.

Bonificația de 3% pentru conformare voluntară

Conform Art. 7, entitățile plătitoare de impozit pe profit sau de impozit pe venitul microîntreprinderilor beneficiază de o bonificație de 3% aplicată impozitului datorat pentru anul fiscal 2025. 

Bonificația nu reprezintă o sumă restituită în numerar, ci se valorifică potrivit mecanismului de compensare prevăzut de legislația fiscală. 

Condițiile cumulative de acordare sunt:

• Depunerea integrală a declarațiilor: Contribuabilul trebuie să aibă depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal la data analizei.
• Stingerea obligațiilor principale: Impozitul pe profit anual sau impozitul pe venitul microîntreprinderilor aferent anului 2025 trebuie plătit integral și la termenele legale.
• Absența restanțelor: Entitatea nu trebuie să înregistreze nicio altă obligație fiscală sau bugetară restantă la momentul depunerii declarației anuale (25 iunie pentru profit, respectiv 25 ianuarie pentru micro trim. IV).

Organul fiscal constată din oficiu îndeplinirea acestor criterii și emite o decizie de acordare, fără a fi necesară o cerere prealabilă din partea antreprenorului.

Actualizarea sistemului TVA la încasare (Art. 282)

Pentru a atenua constrângerile de lichiditate, OUG nr. 8/2026 modifică plafonul de încadrare pentru aplicarea sistemului TVA la încasare. Sistemul TVA la încasare permite, în condițiile prevăzute de Codul fiscal, amânarea exigibilității TVA până la momentul încasării contravalorii facturilor, contribuind astfel la o mai bună gestionare a fluxurilor de numerar pentru companiile care acordă termene de plată clienților. 

Noile praguri de eligibilitate instituie:

• Plafonul de 5.000.000 lei: Aplicabil în perioada 1 martie-31 decembrie 2026.
• Plafonul de 5.500.000 lei: Intrat în vigoare de la 1 ianuarie 2027.
• Regula de tranziție (Art. 9): Persoanele impozabile care în lunile ianuarie sau februarie 2026 au depășit vechiul plafon de 4.500.000 lei, dar s-au menținut sub limita de 5.000.000 lei, sunt menținute automat în Registrul persoanelor care aplică sistemul TVA la încasare, fără obligația depunerii unor notificări suplimentare.

Reintrarea în regimul Micro și termenul de 31 martie

O modificare esențială la Art. 48 vizează flexibilizarea opțiunii pentru regimul de impozitare pe venit. Se elimină barierele anterioare care limitau revenirea la acest sistem, oferind societăților posibilitatea de a reevalua vectorul fiscal în fiecare an.

Procedura de exercitare a opțiunii în 2026 poate fi rezumată în trei mari puncte:

1. Termenul limită: Opțiunea pentru aplicarea impozitului micro în anul 2026 trebuie comunicată prin depunerea Declarației 700 până la data de 31 martie 2026.
2. Condiția depunerii bilanțului: Pentru validarea opțiunii, situațiile financiare anuale aferente exercițiului precedent trebuie depuse obligatoriu până la aceeași dată (31 martie 2026).
3. Caracterul opțional:  Revenirea la regimul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este posibilă dacă societatea îndeplinește cumulativ condițiile prevăzute de Codul fiscal, iar opțiunea este exercitată prin îndeplinirea formalităților fiscale în termenul legal. 

Cum sunt impozitate IMM-urile în România în 2026? - Reglementări, cote și condiții 

Pluxee: Soluții de optimizare a pachetului salarial sub regimul fiscal 2026 pentru IMM-uri

Navigarea noului ecosistem fiscal, marcat de plafonul de 100.000 euro și obligativitatea menținerii unui salariat, impune antreprenorilor o reevaluare a structurii de costuri. În contextul în care impozitul pe dividende a fost fixat la 16%, iar facilitățile privind sponsorizările au fost eliminate din calculul reducerii impozitului micro, utilizarea beneficiilor extrasalariale devine o pârghie fundamentală pentru eficiența economică.

Optimizarea costurilor cu personalul și deductibilitatea fiscală

Menținerea calității de microîntreprindere depinde direct de existența unui raport de muncă activ. Totuși, creșterea veniturilor nete ale angajaților prin salarii brute ridicate atrage o povară fiscală semnificativă. Soluțiile digitale oferite de Pluxee permit IMM-urilor să maximizeze puterea de cumpărare a echipei, beneficiind de un regim fiscal preferențial:

• Pluxee Gusto:  Beneficiile extrasalariale, cum sunt cardurile de masa, pot reprezenta o modalitate eficientă de structurare a pachetului de remunerare, având în vedere tratamentul fiscal specific fiecărui beneficiu. Pentru microîntreprinderi, avantajul trebuie analizat în primul rând prin prisma costului total al beneficiului și a taxelor salariale aplicabile, nu prin reducerea bazei impozabile a impozitului pe veniturile microîntreprinderii. 
• Economisire: Utilizarea acestor beneficii generează o economie la bugetul firmei de aproximativ 29% comparativ cu acordarea aceleiași sume în numerar, transformând cheltuiala salarială într-o investiție optimizată în retenție.
• Evenimente speciale: Prin Pluxee Cadou, firmele pot oferi sume neimpozabile cu ocazia sărbătorilor (Paște, Crăciun, 1 Iunie, 8 Martie), încadrându-se în plafoanele de deductibilitate care nu generează taxe salariale suplimentare.

Ecosistemul Pluxee IMM Connect: Resurse pentru conformare

Dincolo de instrumentele de plată, Pluxee pune la dispoziția antreprenorilor platforma IMM Connect, un hub educațional și legislativ esențial în 2026. Într-un an în care digitalizarea prin e-Factura și termenele de depunere a bilanțurilor la 31 martie sunt critice, accesul la ghiduri specializate precum „Impozit MICRO 2026” oferă siguranța necesară luării deciziilor corecte.

Platforma de beneficii flexibile MyBenefits by Pluxee 

Pluxee ofera si platforma MyBenefits, care permite flexibilizarea pachetelor extrasalariale. Angajații pot alege între Pluxee Turist pentru vacanțe în România (susținând astfel deductibilitatea în turismul intern) sau Pluxee Cultura, oferind acces la experiențe diverse, toate gestionate centralizat printr-o interfață digitală modernă.

Experiența și prezența Pluxee în cifrele anului 2026

Cu o istorie de peste 25 de ani pe piața locală, Pluxee și-a consolidat poziția de lider în sectorul beneficiilor extrasalariale. Impactul real al soluțiilor brandului este susținut de date statistice obiective:

• Peste 2.000.000 de angajați utilizează zilnic produsele Pluxee pentru a-și îmbunătăți calitatea vieții.
• O comunitate de 35.000 de clienți (companii) au ales aceste soluții pentru optimizarea fiscală și creșterea loialității echipelor.
• O rețea vastă de peste 55.000 de locații partenere, asigurând o utilizare facilă și extinsă a beneficiilor pe întreg teritoriul României.

În concluzie, configurația fiscală a anului 2026 transformă managementul resurselor umane dintr-o simplă necesitate administrativă într-un pilon de optimizare a fluxurilor de numerar. În condițiile în care regimul de impozitare pentru IMM-uri este condiționat strict de existența unui salariat, iar sarcina fiscală asupra dividendelor a urcat la pragul de 16%, rentabilitatea unui IMM depinde acum de capacitatea de a identifica soluții de recompensare cu impact fiscal neutru sau redus.

Din punct de vedere tehnic, integrarea beneficiilor extrasalariale Pluxee în structura de costuri a companiei permite o recalibrare a pachetului salarial fără a crește baza de calcul pentru contribuțiile sociale obligatorii. Într-un scenariu de planificare fiscală prudentă, utilizarea cardurilor de masă sau a celor de vacanță reprezintă un instrument de retenție și o metodă legală de diminuare a impozitului pe profit (pentru cei care depășesc plafonul de 100.000 euro) sau de optimizare a venitului net al angajatului sub regimul de 1% pentru microintreprinderi. Mai mult, prin platforma Pluxee IMM Connect, antreprenorii au acces la un suport logistic și informațional care facilitează tranziția către aceste noi standarde, asigurând un echilibru între obligațiile față de bugetul de stat și nevoia de sustenabilitate a business-ului. 

În final, rigoarea implementării acestor instrumente de optimizare va face diferența între un IMM reactiv și unul care capitalizează pe marginea facilităților fiscale încă disponibile în 2026.

Întrebări frecvente despre impozitarea IMM-urilor în România în 2026

Ce se întâmplă dacă veniturile firmei mele depășesc pragul de 100.000 euro în cursul anului? 

Conform OUG nr. 8/2026, în momentul în care cifra de afaceri depășește acest plafon (calculat inclusiv cu veniturile întreprinderilor legate), societatea datorează impozit pe profit de 16%. Trecerea la noul regim de impozitare se aplică începând cu trimestrul în care a avut loc depășirea limitei legale.

De ce sunt cardurile Pluxee considerate un instrument de optimizare fiscală în 2026? 

Într-un an în care impozitul pe dividende a urcat la 16%, retragerea profitului din firmă a devenit mai costisitoare. Cardurile Pluxee (Gusto, Cadou, Turist, Cultura) sunt cheltuieli deductibile pentru firmă și sunt scutite de taxe sociale. Astfel, crești puterea de cumpărare a angajatului fără a suporta taxele pe muncă de peste 40% aferente unui salariu brut mărit.

Mai pot deduce sponsorizările din impozitul pe venitul microîntreprinderii în 2026? 

Nu. Facilitatea prin care microîntreprinderile puteau diminua impozitul datorat cu valoarea sponsorizărilor a fost eliminată (măsură menținută din OUG nr. 156/2024). Din acest motiv, antreprenorii sunt încurajați să direcționeze acele bugete către beneficii extrasalariale pentru proprii angajați, pentru a păstra deductibilitatea cheltuielilor.

Cum ajută Pluxee IMM Connect un antreprenor care nu are expertiză contabilă? 

Platforma funcționează ca un hub de suport unde găsești informații traduse din limbaj juridic în limbaj de business. În 2026, când regulile privind „întreprinderile legate” și termenele de depunere a bilanțului (31 martie) sunt extrem de stricte, Pluxee IMM Connect oferă acces la ghiduri practice și oferte speciale dedicate membrilor care simplifică gestiunea administrativă.

Pot trece de la impozit pe profit înapoi la regimul Micro în 2026? 

Da. OUG nr. 8/2026 a eliminat interdicția de a aplica regimul Micro o singură dată după 1 ianuarie 2023. Dacă la data de 31 decembrie 2025 firma îndeplinește noile condiții (plafon sub 100.000 euro, minim un angajat, bilanț depus), poți opta pentru revenirea la impozitul de 1% prin depunerea Declarației 700 până la 31 martie 2026.