Declarația 112 - ce este, scop și modalitate de depunere

Aceasta cumulează date privind veniturile salariale și asimilate salariilor, contribuțiile datorate de angajator și angajat, precum și informații necesare pentru actualizarea registrului asiguraților la Casa Națională de Pensii Publice, CNAS și ANOFM. Având în vedere caracterul său agregat și interinstituțional, completarea și depunerea corectă a D112 necesită atenție sporită, întrucât orice eroare poate genera respingerea declarației sau notificări de regularizare.

În acest articol detaliem natura juridică a declarației, termenele de depunere, responsabilitățile declarative ale plătitorilor de venituri, precum și cele mai recente modificări procedurale și legislative care influențează structura și validarea formularului.

Rezumat:

1. Declarația 112 este esențială pentru raportarea contribuțiilor sociale, a impozitului pe venit și a evidenței nominale a salariaților. Şi, începând cu luna august 2025, în urma actualizării declaraţiei, aceasta va include la secțiunile referitoare la indemnizațiile de sănătate (C.2 și E.2), din „Anexa angajator”, informații cu privire la indemnizaţiile pentru incapacitate temporară de muncă prevăzute la art.17 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.158/2005 privind concediile şi indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate.
2. Depunerea se face lunar sau trimestrial, exclusiv online, cu certificat digital și în termenele legale stabilite de Codul fiscal.
3. Ultima versiune a formularului D112 include facilități fiscale precum scutirea de impozit și contribuții pentru 200 lei/lună, în anumite condiții.

Cuprins:
1. Ce este Declarația 112 și cine trebuie să o completeze?
2. Care sunt termenele legale pentru depunerea și transmiterea formularului Declarație 112?
3. Ce aduce nou Declarația 112 în ultima variantă oficială?
4. Procedura de completare, verificare și validare a Declarației model 112
5. Monitorizarea stării Declarației 112 și soluționarea erorilor comune

Ce este Declarația 112 și cine trebuie să o completeze?

Pentru orice angajator activ în România, respectarea obligațiilor declarative lunare este o componentă fundamentală a conformării fiscale. Una dintre cele mai importante declarații în acest sens este Declarația 112, denumită oficial „Declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate”.

Acest formular este utilizat pentru raportarea unificată a obligațiilor datorate bugetului de stat și bugetelor asigurărilor sociale, și reflectă:

• contribuțiile de asigurări sociale (CAS);
• contribuțiile de sănătate (CASS);
• contribuția asiguratorie pentru muncă (CAM);
• impozitul pe venitul din salarii și asimilate salariilor;
• datele nominale ale persoanelor asigurate.
• Şi începând cu luna august 2025, prin actualizarea formularului, se includ la secțiunile referitoare la indemnizațiile de sănătate (C.2 și E.2), din „Anexa angajator”, informații cu privire la indemnizaţiile pentru incapacitate temporară de muncă prevăzute la art.17 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.158/2005 privind concediile şi indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate. 

Declarația are caracter recapitulator și individualizat, fiind depusă lunar sau la termenul legal prevăzut, în funcție de specificul plătitorului.

Şi este important de ştiut că orice modificare a Codului Fiscal referitoare la impozitul pe venit şi contribuţiile de mai sus va conduce la actualizarea formularului printr-un Ordin ANAF.

Cine are obligația de depunere a Declarației 112?

Sunt obligate să completeze și să depună acest formular următoarele categorii de contribuabili:

• Persoanele juridice sau fizice care au calitatea de angajator, indiferent de forma juridică de organizare (SRL, SA, PFA cu salariați etc.);
• Instituțiile publice și entitățile asimilate angajatorului, care efectuează plăți cu regim salarial;
• Persoanele fizice autorizate sau profesioniștii independenți care plătesc venituri impozabile și pentru care sunt datorate contribuții;
• Angajatorii care suportă indemnizații medicale, de maternitate sau alte forme de prestații suportate parțial sau integral din bugetul FNUASS;
• Instituţii ale statului, considerate persoane asimilate angajatorului.

De ce este esențială Declarația 112?

Acest formular nu are doar rol informativ, ci determină și recunoașterea în sistemul public a drepturilor și obligațiilor salariaților:

• stă la baza înregistrării în REVISAL/ REGES;
• condiționează plata contribuțiilor la pensii, sănătate și șomaj;
• este esențială pentru recuperarea sumelor din concedii medicale suportate de stat;
• nerespectarea termenelor sau completarea eronată pot conduce la blocaje administrative, respingerea decontărilor sau amenzi fiscale.

Care sunt termenele legale pentru depunerea și transmiterea formularului Declarație 112?

Declarația 112 se depune:

• lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care au fost plătite veniturile salariale și asimilate salariilor, uzual;
• trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului de raportare pentru cei care au ales plata impozitului pe venit şi contribuţiilor trimestriale şi doar în anumite condiții prevăzute de legislație.

Respectarea termenului limită este imperativă, întrucât nedepunerea sau depunerea cu întârziere atrage sancțiuni contravenționale conform Codului de procedură fiscală, precum și imposibilitatea de a beneficia de eventuale decontări sau compensări în timp util.

Transmiterea electronică a formularului

Declarația 112 se transmite exclusiv prin mijloace electronice de transmitere la distanță, prin portalul ANAF – Spațiul Privat Virtual (SPV) sau prin site-ul www.e-guvernare.ro, cu ajutorul unui:

• certificat digital calificat, emis de un furnizor acreditat conform Legii nr. 455/2001 privind semnătura electronică;
• cont de utilizator înregistrat în sistemul informatic al ANAF.

Cine poate opta pentru depunerea trimestrială?

Depunerea trimestrială a Declarației 112 este permisă pentru următoarele categorii de contribuabili, cu respectarea cumulativă a anumitor condiții (a se vedea art. 80 alin. (2) din Codul Fiscal):

• Asociații, fundații sau alte entități fără scop patrimonial, cu excepția instituțiilor publice, care au avut maximum trei salariați în medie în anul precedent;
• Persoane juridice plătitoare de impozit pe profit, care în anul anterior au realizat:
  - un număr mediu de până la trei salariați exclusiv;
  - venituri totale de până la 100.000 euro;
• Persoane juridice plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, care , în anul anterior, au avut un număr mediu de până la 3 salariați exclusiv;
• Persoane fizice autorizate (PFA), întreprinderi individuale, profesii liberale sau asocieri fără personalitate juridică, care au angajat personal cu contract individual de muncă.

Ce aduce nou Declarația 112 în ultima variantă oficială?

Declarația 112, formularul utilizat pentru raportarea contribuțiilor sociale, a impozitului pe venit și a evidenței nominale a persoanelor asigurate, a fost modificată și aprobată în forma actualizată prin Ordinul comun nr. 2.066/248/1.377/3.103/2025, publicat în Monitorul Oficial nr. 800 din 28 septembrie 2025.

Această versiune a declarației a fost adoptată de:

• Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF),
• Casa Națională de Pensii Publice (CNPP),
• Casa Națională de Asigurări de Sănătate (CNAS),
• Agenția Națională pentru Ocuparea Forței de Muncă (ANOFM).

Ce modificări au fost introduse?

Actualizarea formularului D112 a fost necesară pentru alinierea cu modificările aduse de Ordonanța de Urgență nr. 168/2022, în special în ceea ce privește facilitățile fiscale aplicabile începând cu 1 ianuarie 2023.

Principalele modificări vizează:

• Neimpozitarea sumei de 200 de lei/lună pentru anumite salarii. Prin O.U.G. nr.156/2024 privind unele măsuri fiscal-bugetare în domeniul cheltuielilor publice pentru fundamentarea bugetului general consolidat pe anul 2025, pentru modificarea şi completarea unor acte normative, precum şi pentru prorogarea unor termene, publicată în Monitorul Oficial nr. 1334 din 31 decembrie 2024, a fost prelungită şi măsura scutirii de la taxe (impozit pe venit şi contribuţii sociale) a sumei de 300 lei pentru salariaţii încadraţi cu salariul minim şi al căror venit brut nu depăşeşte 4.300 lei, până la 31 decembrie 2025.
• Excluderea acestei sume din baza lunară de calcul a contribuțiilor sociale obligatorii (CAS și CASS).

Condițiile cumulative pentru aplicarea facilității de 200 lei

Pentru ca suma de 200 lei să fie scutită de impozit pe venit și contribuții sociale, trebuie respectate următoarele condiții:

• Salariatul are un contract individual de muncă cu normă întreagă, la locul unde are funcția de bază;
• Salariul de bază brut lunar, fără sporuri sau alte adaosuri, este egal cu salariul minim brut pe țară garantat în plată;
• Venitul brut total realizat din acel contract nu depășește plafonul de 4.000 lei/lună.

Prin O.U.G. nr.156/2024 privind unele măsuri fiscal-bugetare în domeniul cheltuielilor publice pentru fundamentarea bugetului general consolidat pe anul 2025, pentru modificarea şi completarea unor acte normative, precum şi pentru prorogarea unor termene, publicată in Monitorul Oficial nr. 1334 din 31 decembrie 2024, a fost prelungită şi măsura scutirii de la taxe (impozit pe venit şi contribuţii sociale) a sumei de 300 lei pentru salariaţii încadraţi cu salariul minim şi al căror venit brut nu depăşeşte 4.300 lei, până la 31 decembrie 2025.

Procedura de completare, verificare și validare a Declarației model 112

Pentru completarea corectă a Declarației 112, contribuabilii trebuie să utilizeze aplicația informatică pusă la dispoziție de ANAF, denumită Program de asistență D112. Acest instrument este conceput pentru a facilita introducerea datelor, validarea automată a câmpurilor și generarea fișierului .xml, necesar pentru depunerea electronică a declarației.

Programul include:

• câmpuri predefinite pentru toate elementele cerute de legislație (informații despre angajator, angajați, venituri, contribuții, deduceri etc.);
• formule automate de calcul pentru contribuțiile sociale și impozitul pe venit;
• actualizări conforme cu reglementările fiscale în vigoare.

După completarea tuturor rubricilor obligatorii, aplicația efectuează o validare tehnică a formularului:

• semnalează eventualele inconsecvențe sau câmpuri incomplete;
• nu permite generarea fișierului final dacă declarația conține erori critice.

Mai apoi, Declarația 112 se transmite exclusiv online, prin portalul e-guvernare.ro, utilizând:

• un certificat digital calificat emis de un furnizor acreditat;
• un cont de utilizator înregistrat și activat în sistemul ANAF.

După transmiterea formularului, sistemul returnează automat:

• un număr de înregistrare;
• un fișier .xml semnat digital;
• un raport de stare care confirmă acceptarea, respingerea sau necesitatea corectării declarației.

Este esențial ca depunerea să fie efectuată în termenele legale (lunar sau trimestrial, după caz), pentru a evita penalități fiscale sau alte sancțiuni!

Ulterior depunerii, se recomandă monitorizarea stării declarației prin:

• verificarea răspunsurilor din „Spațiul Privat Virtual” (SPV);
• consultarea rapoartelor de validare pentru a corecta eventualele erori de procesare;
• arhivarea confirmărilor de depunere în scop probatoriu.

Monitorizarea stării Declarației 112 și soluționarea erorilor comune

După transmiterea Declarației 112 prin intermediul platformei ANAF, contribuabilul are obligația să verifice starea procesării declarației, direct din contul propriu înregistrat în Spațiul Privat Virtual (SPV) sau prin intermediul aplicației informatice utilizate pentru generarea și trimiterea formularului. Sistemul electronic furnizează un raport de validare, care confirmă dacă documentul a fost:

• acceptat (declarat valid și procesabil de către ANAF);
• respins (datorită erorilor de completare sau incompatibilități în structură);
• returnat pentru corectare (în cazul unor inadvertențe formale sau de conținut).

Validarea declarației se realizează automat, în timp real, prin sistemul informatic al ANAF. În cazul identificării unor erori, contribuabilul primește notificări oficiale în SPV, iar cele mai frecvente disfuncționalități dispun de:

• completarea incorectă a informațiilor nominale ale persoanelor asigurate;
• erori în calculul contribuțiilor sociale obligatorii;
• omisiuni privind codurile de indemnizație, perioadele de activitate, sau alte câmpuri obligatorii.

În astfel de situații, contribuabilul are obligația de a rectifica declarația, prin depunerea unei declarații rectificative (tip „C”), conform prevederilor Codului de procedură fiscală și Ordinului comun care reglementează structura Declarației 112. Rectificarea se face cu respectarea acelorași reguli privind validarea și semnarea digitală a fișierului .xml.

În completarea drepturilor salariale, angajatorii pot acorda beneficii extrasalariale neimpozabile, în condițiile stabilite de legislația fiscală aplicabilă. Printre cele mai utilizate instrumente se numără:

• tichetele de masă: acordate pentru fiecare zi lucrătoare prestată, deductibile în limita plafonului legal, cu regim preferențial de impozitare;
• tichetele sau cardurile cadou: acordate în contextul unor ocazii speciale (Paște, Crăciun, 8 martie, 1 iunie etc.), cu respectarea plafonului de 300 lei/persoană pentru a beneficia de scutiri;
• voucherele de vacanță: deductibile pentru angajator în limita a 6 salarii minime brute/an/angajat, cu utilizare exclusivă în turismul intern.

Gestionarea acestor beneficii poate fi optimizată prin utilizarea unei platforme de beneficii flexibile, care permite configurarea pachetelor în funcție de preferințele individuale ale salariaților și bugetul companiei.

În concluzie, respectarea obligațiilor declarative și a termenelor prevăzute de legislația fiscală în vigoare constituie o responsabilitate esențială pentru orice angajator. Declarația 112, prin complexitatea și importanța sa, necesită o atenție sporită în ceea ce privește completarea, validarea și transmiterea sa în formă corectă.

Referințe:
Ordinul comun nr. 2.066/248/1.377/3.103/2025